Doanh nghiệp thành lập dưới 3 tháng thường gặp phải những thách thức ban đầu trong việc lập và nộp báo cáo tài chính (BCTC), đặc biệt khi thời gian hoạt động ngắn khiến việc tuân thủ các quy định kế toán trở nên phức tạp. Việc nắm rõ quy định gộp BCTC không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian mà còn tránh các sai sót pháp lý, đảm bảo hoạt động suôn sẻ từ những ngày đầu. Cùng tìm hiểu qua với Giấy phép thành lập công ty.
1. Quy định gộp BCTC doanh nghiệp thành lập dưới 3 tháng mới theo cập nhật 2026
Trước đây, các đơn vị mới thường tận dụng quy định cho phép cộng dồn kỳ kế toán để giảm bớt áp lực công việc hành chính trong những tháng đầu. Tuy nhiên, sự ra đời của các văn bản pháp luật mới đã thay đổi hoàn toàn cách thức tiếp cận này, buộc các chủ doanh nghiệp phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng hơn về nhân sự kế toán ngay từ ngày đầu tiên.
Theo tinh thần của các văn bản hướng dẫn mới nhất, đặc biệt là việc Thông tư 99/2025/TT-BTC không quy định về việc gộp BCTC, các doanh nghiệp mới thành lập hiện nay không còn được áp dụng cơ chế cộng dồn kỳ kế toán năm đầu tiên vào năm tiếp theo như trước. Điều này đồng nghĩa với việc dù doanh nghiệp của bạn có thời gian hoạt động thực tế dưới 90 ngày trong năm tài chính đầu tiên, đơn vị vẫn phải thực hiện lập báo cáo tài chính độc lập cho niên độ đó. Việc bãi bỏ quy định gộp báo cáo giúp cơ quan thuế và các bên liên quan kiểm soát chặt chẽ hơn tình hình tài chính, nguồn vốn và tính minh bạch của doanh nghiệp ngay từ khi phát sinh mã số thuế.
Sự thay đổi này đòi hỏi các doanh nghiệp cần phải thiết lập hệ thống sổ sách kế toán một cách chuyên nghiệp và tức thì ngay sau khi nhận kết quả đăng ký kinh doanh. Việc không được gộp báo cáo tài chính có thể gây ra một chút áp lực về chi phí tuân thủ ban đầu, nhưng bù lại, nó giúp doanh nghiệp làm quen với kỷ luật tài chính và có được số liệu sạch để theo dõi hiệu quả kinh doanh qua từng năm một cách rõ ràng. Các kế toán viên cần lưu ý thực hiện đầy đủ các bút toán kết chuyển, khóa sổ tại thời điểm ngày 31/12 của năm thành lập để chuẩn bị cho bộ báo cáo tài chính đầu tiên của doanh nghiệp theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
2. Phân tích chi tiết căn cứ pháp lý và tác động của Thông tư 99/2025/TT-BTC
Căn cứ theo Điều 12 Luật Kế toán 2015, kỳ kế toán năm là 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Mặc dù Luật Kế toán có đề cập đến việc cho phép gộp kỳ kế toán đầu tiên nếu ngắn hơn 90 ngày, nhưng các Thông tư hướng dẫn chuyên ngành mới nhất như Thông tư 99/2025/TT-BTC đã lược bỏ các hướng dẫn chi tiết về việc này. Theo nguyên tắc áp dụng pháp luật, khi văn bản hướng dẫn nghiệp vụ mới nhất không quy định về việc gộp, doanh nghiệp phải thực hiện theo quy tắc tách biệt niên độ để đảm bảo tính thống nhất trong hệ thống báo cáo điện tử của cơ quan Thuế.
Việc tách biệt báo cáo tài chính năm đầu tiên còn liên quan chặt chẽ đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp và các ưu đãi đầu tư mà doanh nghiệp có thể được hưởng. Khi không gộp BCTC, doanh nghiệp sẽ xác định được chính xác số lỗ hoặc lãi trong vài tháng đầu hoạt động, từ đó làm cơ sở để chuyển lỗ sang các năm tiếp theo theo quy định của Luật Thuế TNDN. Điều này thực tế lại mang đến lợi ích về mặt quản trị, giúp doanh nghiệp không bỏ sót bất kỳ chi phí hợp lý nào phát sinh trong giai đoạn đầu khởi nghiệp – giai đoạn thường xuyên có nhiều khoản chi phí đầu tư nhưng chưa có nguồn thu tương xứng.
3. Những rủi ro khi doanh nghiệp tự ý gộp BCTC trái quy định
Trong bối cảnh Thông tư 99/2025/TT-BTC không còn quy định về việc gộp báo cáo, việc doanh nghiệp tự ý làm theo thói quen cũ sẽ dẫn đến những hệ lụy pháp lý đáng tiếc. Các cơ quan chức năng hiện nay áp dụng công nghệ thông tin để tự động rà soát thời hạn nộp hồ sơ, do đó mọi sự chậm trễ đều sẽ bị phát hiện ngay lập tức.
Rủi ro đầu tiên và trực tiếp nhất chính là việc bị xử phạt hành chính về hành vi chậm nộp báo cáo tài chính. Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt cho hành vi nộp hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính quá hạn có thể lên tới hàng chục triệu đồng. Đối với một doanh nghiệp mới thành lập dưới 3 tháng, đây là một khoản chi phí không hề nhỏ và làm ảnh hưởng đến nguồn vốn lưu động của đơn vị. Hơn nữa, việc không nộp báo cáo đúng hạn sẽ khiến doanh nghiệp rơi vào danh sách “đen” của cơ quan thuế, dẫn đến tần suất bị thanh tra, kiểm tra trong tương lai sẽ cao hơn bình thường.
Rủi ro thứ hai liên quan đến uy tín và các cơ hội kinh doanh trên thị trường. Khi doanh nghiệp tham gia đấu thầu, xin cấp hạn mức tín dụng ngân hàng hoặc kêu gọi vốn đầu tư, Báo cáo tài chính của năm đầu tiên là hồ sơ pháp lý không thể thiếu để chứng minh sự minh bạch và tuân thủ pháp luật. Việc thiếu hụt báo cáo của năm đầu tiên do tự ý gộp vào năm sau (mà không có cơ sở pháp lý vững chắc) sẽ khiến các đối tác nghi ngờ về năng lực quản trị tài chính của chủ doanh nghiệp. Do đó, việc tuân thủ quy định nộp báo cáo riêng biệt cho năm đầu tiên chính là cách tốt nhất để xây dựng hình ảnh chuyên nghiệp ngay từ đầu.
4. Câu hỏi thường gặp về báo cáo tài chính cho doanh nghiệp mới
Nếu doanh nghiệp tôi thành lập ngày 20/12/2025 thì có phải nộp BCTC năm 2025 không?
Có, căn cứ theo quy định hiện hành và việc Thông tư 99/2025/TT-BTC không còn nội dung cho phép gộp BCTC, doanh nghiệp bạn bắt buộc phải nộp báo cáo tài chính cho năm 2025. Dù thời gian hoạt động chỉ có 11 ngày, bạn vẫn phải thực hiện đầy đủ các bước lập báo cáo và nộp đúng hạn trước ngày 31/03/2026. Việc thực hiện này giúp doanh nghiệp ghi nhận các chi phí thành lập ban đầu một cách hợp pháp vào niên độ 2025 để làm cơ sở tính thuế cho các năm sau.
Doanh nghiệp không có phát sinh hóa đơn đầu ra, đầu vào thì nộp báo cáo thế nào?
Trong trường hợp doanh nghiệp hoàn toàn không có phát sinh bất kỳ nghiệp vụ kinh tế nào (trường hợp rất hiếm gặp), bạn vẫn phải nộp “Báo cáo trắng”. Tuy nhiên, thực tế hầu hết doanh nghiệp đều có phát sinh chi phí lệ phí môn bài hoặc phí quản lý tài khoản ngân hàng. Kế toán cần hạch toán các khoản chi phí này để lập báo cáo tài chính phản ánh đúng thực tế là doanh nghiệp đang trong giai đoạn chuẩn bị đầu tư và có phát sinh lỗ từ chi phí quản lý, đảm bảo nghĩa vụ báo cáo với nhà nước.
Tại sao trước đây tôi thấy các công ty khác được gộp báo cáo mà nay lại không?
Các quy định về kế toán và thuế thường xuyên được cập nhật để phù hợp với yêu cầu quản lý trong từng giai đoạn kinh tế. Trước đây, quy định về việc gộp kỳ kế toán dưới 90 ngày được áp dụng rộng rãi để hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ. Tuy nhiên, theo xu hướng minh bạch hóa tài chính toàn cầu và sự ra đời của Thông tư 99/2025/TT-BTC, quy định này đã thay đổi. Doanh nghiệp cần cập nhật thông tin mới nhất để không áp dụng sai các văn bản đã hết hiệu lực hoặc không còn quy định tương ứng, tránh các rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính.
Doanh nghiệp thành lập dưới 3 tháng cần hiểu rằng việc tuân thủ nộp báo cáo tài chính độc lập cho năm đầu tiên không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là bước đi chiến lược để bảo vệ quyền lợi của đơn vị. Để được hỗ trợ chuyên sâu và thủ tục nhanh chóng, hãy liên hệ Giấy phép thành lập công ty ngay hôm nay, đội ngũ chuyên gia sẽ đồng hành cùng bạn từ A đến Z.
Để lại một bình luận